如果做好财务管理工作的调查?论文!

这是论文的题目《如何做好财务管理工作的调查》

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2009-10-30 回答

是如何做好财务管理工作吧?

2009-10-30 回答
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2009-11-04 回答
财务审慎调查(Due Diligence),与审计一样、是“五大”国际会计公司一个重要的业务领域。而在大陆,开展这项业务的会计师事务所还不是很多。对财务审慎调查的忽视,往往是并购失败的一个重要的原因。本文就对财务审慎调查的概念作简单的介绍并以企业并购中的财务审慎调查为例来说明委托方及会计师事务所如何做好财务审慎调查。 

  —、财务审慎调查的概念及其与审计的区别

  (一)什么是财务审慎调查。财务审博调查,是委托方委托独立的中介机构或者由其自身的专业部门,对某一拟进行并购或其它交易事项的对象的财务、经营活动所进行的调查、分析。

  在市场经济发达的国家和地区,常见的财务审慎调查有以下几种:

  1、为融资目的而进行的财务审慎调查,企业举债往往采取担保、抵押或信用等方式,在信用方式下,金融机构一般要对企业的财务现状、财务前景情况进行充分的了解、论证,以确保款项的收回。在担保方式下,担保方则要求被担保方提供诸多背景资料,以对其投资前景作出理性的判断。

  2、收购、兼并中的财务审慎调查。在并购正式实施之前,往往要求对被并购方进行深入细致的调查。这种调查往往分为三个方面进行:(1)商业调查。即对收购对象的市场现状、市场前景的调查。商业谍查经常涉及到收购价的确定方式,一般由专业的咨询公司来做。(2)法律事务调查。法津事务调查涉及到被并购对象一切可能涉及到法律纠纷的方面,如并购对象的组织结构、正在进行的诉讼事项、潜在的法律隐患等,该项工作一般由律师事务所来进行,(3)财务方面的调查即财务审慎调查。财务审慎调查往往不会涉及到收购价的确定,但是,只要是并购方委托的事项,如了解被并购方的内部控制、或有负债、或有损失、关联交易、财务前景等,都可以成为财务审慎调查的范围。这些调查结果会对并购的进行与否有直接的影响。

  3、由于出售目的而对自身进行的财务审慎调查。对于一家拟出售的企业,若买主尚不得而知,则为了让潜在的买方感兴趣,卖方一般会请专业机构进行财务审慎调查,以便在对方需要时提供调查结果。

  (二)财务审慎调查与审计的区别。对受托进行财务审慎调查的会计师事务所来说,虽然可能担负着并购对象的常年会计报表审计任务,或者可能在并购交易完成后对并购对象实施审计,但是这种审计很难满足委托人在进行并购交易时对财务信息及其他相关信息的需要,审计与财务审慎调查的主要区别在于:

  1、目标不同。审计是一种鉴证服务,是注册会计师按照独立审计准则,对被审计对象会计报表的编制是否符合《企业会计准则)和国家其他有关财务、会计的规定,会计报表是否在所有重大方面公允地反映了其财务状况、经营成果和资金变动情况,以及会计处理方法的选用是否符合一贯性原则发表意见。而财务审慎调查则属非鉴证服务,是对委托人所指定的对象的财务及经营活动进行调查、分析。其工作的性质和程度取决于委托人的要求,调查的结果是出具一个财务审慎调查报告(在特殊情况下,财务审慎调查进行当中,如果委托人认为已经达到了目的,也可能不要求出具正式的报告),在该报告中,注册会计师需要从专业角度对调查的情况进行分析,但是不需要也不宜对交易的应否进行提出建议。

2、委托人的出发点不同,企业之所以进行审计,主要由于有关法律、法规的规定,是一种强制性行为。而之所以进行财务审慎调查,是自愿的,是出于了解交易中可能涉及到的事项,以减少变易风险、最大限度地从交易中获得利益的需要。

  3、工作结果导致的后果不同。审计因其具有鉴证作用,故审计报告一发出,注册会计师便要对审计报告的真实件、合法性负责,对所有可能的报告使用者负责。而财务审慎调查报告只对委托人负责,并且,只对委托人指定的事项的调查、分析结果负责,如果由于调查结果严重失实,则要对由此导致的后果负责。但是,由于财务审慎调查并不对委托人所拟进行的交易应否进行提出明确的建议,故只是恪守独立、客观、公正的原则,做好所委托的事项,一般情况下很少会引起法律纠纷。

  4、报告结果运用的范围不同,审计报告呈送给委托者后,后者要提供给投资者、债权入、税务机关等,公开上市的公司的审计报告还要公之与社会公众,而财务审慎调查报告则严格按照委托人指定的对象范围、只提供那些委托人认为应该了解调查结果的人士阅读。

  二、委托方如何做好财务审慎调查

  目前,在我国大陆的并购实践中,收购方很少在实施并购前对收购对象进行财务审慎调查。失败的并购案例中很多是因为收购方对收购对象的财务情况知之甚少,对其复杂性预计不足。本文以为,拟实施并购的企业(即委托方)应从以下几个方面做好财务审慎调查:

  (一)选择有实力的中介结构,并购方往往并无专门的部门或人员去调有所需了解的财务事项。即使有,也很难保证独立、客观而带有某种倾向性。而会计师事务所(或者其他中介机构)属第三方,独立于交易双方,可最大限度地保证客观、公正,提供不带有倾向性的调查、分析结果。

  在选择会计师事务所时,应注意其专业胜任能力,财务审慎调查必竟不同于审计,它需要有专业经验的、高素质的人员,若受托人不能及时地完成,则有可能使交易贻误有利时机,而如果调查、分析结果与事实有较大的出入,则由此而作出的决策可能会给委托人造成难以挽回的损失。

  (二)明确进行调查的范围、完成时间。在签订委托协议书时,必须明确调查的范围、完成时间,所委托的调查、分析事项,应是委托人尚不明确、但有可能对并购交易产生重大影响的事项,有时,并购方可向其财务顾问或进行财务审慎调查的会计师事务所咨询拟调查的范围。不明确调查范围,受托的会计师事务所无法开展工作;调查范围过小,则可能不足以达到预定的目的,而调查范围过大,则必然意味着调查的工作量和成本的上升,并且可能会导致交易决策不能及时进行。事实上,会计师事务所在调查过程中,可能会不断发现委托人事先未考虑到的事项,根据其反馈意见随时调整财务审慎调查的重点,可能会对正确作出交易决策起到更有效的作用。

  (三)正确运用财务审慎调查的结果,并购方必须将对并购对象财务审慎调查的结果与商业调查、法律审慎调查的结果综合起来考虑,以决定是否进行该项交易,不做调查或仅仅从其中某项调查的结果就作出决定难免有轻率之嫌,难以对股东作出负责任的交代。

补充:
三、会计师事务所如何做好财务审馆调查

  就接受委托的会计师事务所而言,应注意以下几个方面:

  (一)明确委托的条款。在开始工作前,受托的会计师事务所必须与委托方就双方的职责范围达成一致,签订委托协议书。协议书应包括调查范围及委托目的、委托双方的责任与义务、受托方的工作时间和人员安排、收费、财务审慎调查报告的使用责任,协议书的有效期间、约定事项的变更、违约责任等。

  应该说明的是,受托方如一开始就确知己方并无足够的人力或专业能力、或者无法在委托方限定的时间范围内完成委托事项,则不应冒然签署委托协议书。

  (二)选派有专业胜任能力的工作人员。与审计相比,财务审慎调查是一项高收入的业务,这是因为其报告与委托人所拟进行的交易有关。该交易可能导致收购或兼并的对象的所有权或资本结构发生重大变化,而给收购或兼并的一方或双方带来巨大的收益。按照西方惯例,从事财务审慎调查的会计师事务所,除正常收费外,还可收取一定比例的“成功费”。没有相当的专业知识和经验,是决不能胜任调查、分析任务的,所以应注意选择熟悉交易对象的行业特征、专业能力强、业务素质高的工作人员从事这项工作,并应确定至少有一位事务所的高层领导负责该项业务,以保证工作的质量。

  (三)及时、高效地完成委托事项。财务审慎调查一般分为计划、调查与分析,报告阶段。

  1、计划阶段。在计划阶段,财务审慎调查的项目负责人应根据与调查对象的有关负责人的交谈、查阅有关介绍性的资料来制订书面的工作计划,并获得事务所相关负责人的批准。在此阶段,应特别注意要进行项目风险评估。对项目风险的评估一般会影响到工作人员的选派。项目风险越高,则越应派经验丰富的人员。通过项目风险的评估,还可能会建议委托人扩大或修订财务审慎调查的内容,从而涉及到委托协议书的有关条款的变更。

  2、调查、分析阶段。此阶段实际上可细分为如下几个步骤:

  第一、事实调查。是指运用观察、查询等取证方法,来搜集充分、适当的资料。应尽量避免搜集的资料过多或者不完整、不准确,避免遗漏重要的资料。

  第二、分析。会计师事务所在搜集了足够、相关的资料后,应运用专业手段、方法,将其整理成为委托人易于理解的形式。因为财务审慎调查报告的使用者往往并无足够的时间、精力去看会计师所搜集的所有资料。分析的重点应是财务数据、非财务数据,以突出数据之间的关系。如财务数据的分析,应让委托人了解到近期的财务状况、经营成果,资金变动情况。

  第三、解释。如果说分析的目的是将所搜集的大量资料以分析的方法整理成委托人易于理解的形式,解释则更多的带有会计师的专业意见,以给委托人提供有意义的指引。其目的在于,使委托人对并购对象的业务性质、管理层的经营理念和思路、金融和市场背景、并购中可能会遇到的重大问题等有一个较为清醒的认识,为此,需对拟并购的对象的总体情况发表意见,对拟进行的交易从正、反两方面发表意见(但不应比较正、反两方面说明交易应否进行,这应该由委托人管理层来决定),对交易双方在谈判期间可能会涉及到的问题发表意见;对拟进行的交易完成后可能会发生的问题发表意见。解释工作一般由经验丰富的人员来承担。

 3、报告阶段。会计师事务所应该建立一套全而而灵活的报告制度,既能规范报告的内容,同时也能适应不同客户的需要。在提供报告时,要严格遵照委托协议书所明确的范围,未经委托人书面授权许可,不得向任何第三方发放财务审慎调查报告。在财务审慎调查报告中,要明确委托方和受托方所承担的责任。如果要向委托人提供报告初稿,应注意报告初稿中可能存在尚待更正或修改的地方,为此,要特别提醒委托人注意,以免其产生锗误的认识。对于向委托人提供过的每一份初稿,都应注明起草日期,并保留一份副本存档。

  应该说明的是,如同审计一样,会计师事务所应该建立起一整套财务审慎调查业务的质量控制办法,以使所有财务审慎调查业务都能规范地进行。

空门色相 10级
2009-11-07 回答

信阳市中小企业财务管理状况调查报告---摘抄

根据省中小企业局豫中小函〔2006〕16号文《关于对全省中小企业财务状况进行调查的通知》的要要求,我们通过发放调查表、走访企业等形式,对全市1808家中小企业进行了调查,现将调查情况报告如下: 一、财务人员情况 本次调查涉及我市1808家中小企业,涉及会计人员2743人。在这2743人中,从调查情况来看,会计人员整体水平参差不齐。效益好,规模大的企业,会计人员水平相对较高;规模小,管理不规范的小企业会计人员水平也较低。从文化程度看,大专以上359人,占13%,中专890人,占32%,高中以下1494人,占55%,文化素质明显偏低;从年龄结构看,30岁以下852人,占31%,30—50岁1681人,占61%,50岁以上210人,占8%,年龄结构渐趋合理;从业务素质看,会计师163人,占6%,助理会计师508人,占19%,会计员511人,占19%。没有会计资格1561人,占56%,业务素质亟待改善。从从业年限看,从事会计工作3年以下的有726人,占26%,4—10年的有1175人,占43%,10年以上842人,占31%,队伍建设相对稳定。从总的情况看,规模大、效益好的企业,会计人员整体水平较好,无证无资格的会计人员基本都集中在规模小,管理不规范的小企业里。 二、财务机构设置情况 从调查情况来看,我市中小企业基本按规定建立了财务机构,配备了足够的会计人员,出纳员和会计人员岗位分设。特别是以原国有企业改制而成的企业,如二纺机、银光机械等企业其财务机构相当健全,财务人员分工严格,业务操作相当规范。另外,由外地企业集团重组而成立的企业如浙江华仪集团重组化工厂成立的华仪化工有限公司,联华房地产公司重组港口机械厂成立的联华置业有限责任公司等规模较大的企业都相当规范,其他的商贸零售领域的西亚商业有限公司、百佳连锁超市财务机构也比较健全,财务人员比较齐备。但也有一些小企业,存在不规范现象,没有会计机构,也没有专职会计人员。个体企业基本没有设置财务机构,更没有配备财务专职人员,多数企业仍是家庭经营模式,厂长、经理管生产、管销售、管钱、管物,或是家庭一个成员管生产、经营,指令家庭另一人管钱、管物,对分设财务人员无所谓,而且文化程度也较低,从没接受过正规会计培训。 三、会计核算情况以及编制报表情况 所调查企业看,年销售300万元以上的企业大都按照会计制度规定设置了会计科目,按照借贷复式记帐法记录会计业务,熟练运用品种法、实际成本法等方法核算成本,按规定税率计算并交纳税金,正确计提和分摊各项费用,月末及时结转各项成本费用计算出当期损益,按时编制财务报告和相关财务说明书并报送财政、银行、税务等相关部门。但有部分小企业,特别是矿山、茶场、养殖等小企业,会计核算不规范,纯属流水帐性质,既没按会计法规定设置会计科目,也没有按相关规定核算,随意性较大,由于他们实行定税制度,盈利和亏损均不能如实反映,所以也不能按规定建帐和编制报表。目前,全市中小企业的会计核算方式也各不相同,有月、季、半年、年终核算的。会计资料及时性较差,汇总齐全难度较大,多数小企业日常只记流水帐,月终不了解盈亏情况,称作肉乱在锅里,为决策提供不了财务数据,到了年终盘盘点,算算是亏、是盈。从企业(不包括个体企业)的会计科目的设置看,有80%的企业依据自己所需设置统一的会计科目,在科目运用上,严格按照会计制度的核算要求去核算。从查看部分骨干企业的账册看,科目清晰、易懂。企业在设置账簿上有40%按照规定设置了全部账册、有总账、明细分类账、备查簿等。另有一半以上只设置 总账和部分明细账,如只设往来款项明细账,不设成本、费用、经营明细账,这些原因是有些企业聘请兼职会计人员,几个月才记一次帐,因此,帐就不那么全了,在会计核算中,除国有、集体企业按月、季提取和摊销费用,其它企业是年终自己算一次帐,盈亏、费用的计提和摊销是否完成日常不管。由于会计核算不规范,个别定税小企业税率偏低,而在部分一般纳税人企业的计税中,开票应计税,国家已征收,对抵扣税就有些难度,部分企业无合法抵税票,如资源形企业,多是农民依当地资源而办。因此就无发票。再如加工维修企业为了降低成本,在废品公司选择一些可用材料,因无发票可抵扣税,这些企业税负较重,严重的影响了企业发展。建议对这些企业是否可按照销售收入与成本消耗核定一个合理的计征税率,以便保护企业的利益。企业在办理收付业务方面,基本是办事后,有钱就办,无钱条子先由经办人放着,在日清月结方面做的较差。企业在固定资产的投资中,注重投资,而忘记投资收回,从不考虑固定资产的磨损价值。不能及时足额计提折旧,出现了利润的不真实。因为每年所计算的利润中,都包括了相当数额的折旧额。因此合理确定固定资产折旧是企业生存的一个重要环节。 四、财务管理情况 财务管理也是企业管理的重要环节,大多经济效益好的企业,财务管理做的都相当好。从所调查企业来看,二纺机、银光机械、华仪化工等规模较大的企业财务管理做的都比较完善,都建立了一套完整的管理制度,从原材料的购进直至产品销售,均在财务预测和监控之中,实行钱帐分管,帐物分管,执行严格的费用报销和成本控制制度。特别是二纺机企业,将所有车间核算员均纳入总部财务管理,使公司财务管理集中化、统一化、上下一体化,这样从生产源头开始控制产品的生产成本且便于统一管理。不过有些乡镇小企业在财务管理方面基本是空白,有些根本不懂什么是财务管理,企业的会计监督没有真正发挥作用。 五、存在的问题 通过本次历时一个多月的调查,我们发现中小企业在财务管理方面存在如下问题: 1、管理者素质低下,财务管理意识不强。企业内部财权集中在关键人手中,过于注意控制,而疏于管理。大多企业的出纳人员由老板亲戚担任,且地位高于企业其他财会人员,出现了出纳员领导财务工作现象;在财务管理方面仍停滞在较低水平,财务管理硬件投资少则又少。在核算方法上企业仍停滞在过于简单的收付记帐法,会计基础十分薄弱,通晓财务管理的理论、方法的人很少,不能够按现代企业管理制度要求进行财务管理。 2、企业缺少资金使用的长、中、短期计划,缺乏现金流量管理观念,存在重销售、轻理财的现象。特别是在经济繁荣时,盲目扩大生产规模,财务管理中存在的问题隐匿在盈利光环下。如个别企业扩大规模的盲目性、重复性,很难保证生产工艺的先进性、超前性。一旦企业外部环境发生变化,产品成本提高,经营现金流入量锐减,或是新上项目见效慢,原有业务资金告急,或是债务到期,财务风险加大等情况出现时,问题与危机就充分暴露出来。 3、成本管理严重弱化。企业的财务人员由于管理知识薄弱,综合水平低,具有大专以上文化程度和会计师职称的财务管理人员少,因此在财务管理中难以确定企业生产的盈亏平衡点,在相对成本的控制方面缺乏经验和措施,不能根据企业实际状况提出建设性的意见。在成本核算方面也十分粗放。企业把几种甚至十几种主要产品成本笼统地汇总核算,一旦企业出现亏损或盈利,管理层却不知哪种产品盈利多,哪种产品盈利少,这对安排产品品种、调整生产结构十分不利。 4、资金筹集和使用缺乏科学性。客观上,很多企业筹资渠道狭窄,很难通过金融渠道融通资金,只能依靠个人家庭 储蓄或者高出国家法定利率许多的民间资本中拆借,其结果融资数量小、成本高。主观上,企业筹资难的原因之一是财务管理上的随意性。企业在向银行申请贷款时企业的领导及财务人员对内含报酬率、投资报酬率及现金净流量等财务管理指标不甚了解,项目可行性报告大多请别人代写。在资金投放活动中,企业有盲目跟风的思想,想一蹴而就,一口吃成一个大胖子,没有做好前期的市场调查及对未来风险的预测及防范。在资金的运用上,企业在盈利时,不注意资金的节约,过多将资金投入企业非生产性支出。一旦市场变化,生产资金紧缺时,资金却无处可筹。 5、财务利益分配滞后。企业的家族式管理,在初创发展时曾起过一定的积极作用,与亲朋好友共患难,度难关,创家业。随着企业规模扩大,企业的创建人不能志同道合,二次创业意见相左,他们担心控制权旁落,排斥主权资本进入,拒绝在经营者、劳动者之间建立资产关系。内部股权封闭逐渐暴露出许多矛盾和缺陷,所有者不仅要防范中层员工的“道德风险”及“逆向选择”,甚至要防范所有者之间的利益吞食。如此,我们部分中小企业很难迈出大的脚步,谋求大的发展。 六、应采取的对策 1、提高民营企业主、财会人员的财务管理意识及综合素质。提高民营企业的财务管理水平,首先要提高民营企业主的管理素质。民营企业主要提高管理水平,通过考察或参加专项研讨会,利用业务时间系统自学,边工作边函授,听讲座,参加短期培训,请专家进行专题辅导等渠道来提升自己的财务管理水平。民营企业应当树立以人为本观念,一方面可高薪聘请资深的财会人员补充到企业中来,另一方面必须加强企业现有财会人员培训,提高他们的综合素质。省、市、县相关部门都要在人力、物力上加大投入,采取多种形式、多种渠道,对他们进行系统的、漫长的培训。企业要根据现代企业制度对高效科学管理的客观要求,改变过去重视技术轻视财务的陈旧管理方式。 2、实现财务制度规范化和财务管理预算化。中小企业、民营企业财务部门要按照现行法规制度的要求,结合企业实际情况,建立健全符合企业发展要求的内部控制制度,使企业的生产营销发展到哪里,财务管理的触角就延伸到哪里。其次,企业财务部门要在综合考虑多方面因素的基础上,围绕目标利润,认真编制和执行财务预算,构建企业财务责任指标体系。在每月制订财务预算时,为避免出现预算的差异,还应根据近期较为准确的财务信息资料及时修正财务预算指标。第三,财务主管、审计部门要按照财务预算目标加强管理,定期检查,严格考核,落实责任,兑现奖惩措施,形成以财务制度为主对经济行为的定性约束,以财务预算为主对经济行为的定性约束的格局。 3、建立科学、严谨、实用的成本管理机制,提高企业经济效益。财务部门要利用自身拥有大量有关成本核算信息的有利条件,运用量本利分析法,合理测定企业最佳销售量及保本销售量,进一步确定销售价格,确定库存最佳存量,减少无效或低效劳动。同时,寻找适合企业产品特点的既能提高产品功能又能降低成本的途径。在产品核算方面要遵守重要性原则,对主要产品要详细核算其成本构成,并为生产部门提出改进措施,对严重影响企业效益的产品要做横向对比,把成本消费消灭在产品生产的源头,实现财务部门抓成本核算管理的事前参与和超前控制。拓展成本核算考核范围,建立以成本、费用、利润为中心的成本考核体系,将能够量化的指标尽可能量化,通过考核绩效促进各部门工作效率的提高。财务部门不能局限于目前成本核算内容,不仅要考核产品制造成本核算,而且要考核产品的质量成本、责任成本。把成本管理的重心从侧重于简化成本核算转移到侧重于成本控制。 4、构建适应现代企业发展需要的资金管理机制,在投资、筹资及分配活动中发挥财务管理的中心作用,提高资金营运效益。在提高运营活动中,省、市、县相关部门要建立资金投入效益的保证机制。中小企业财务部门要改变目前仅限于对企业内部价值信息进行综合处理的做法,多方收集企业外部的有用信息,主动研究市场,自觉参与企业投资项目的测算、论证。考虑资金时间价值和风险价值,分析比较项目的投资回报率,把好项目的财务预算关。在筹资活动中,建立活而不乱的循环机制。企业必须保持合理的筹资结合,适度负债经营,在充分考虑企业偿债能力的前提下,设法筹足项目建设资金,防止急功近利、盲目举债,加大筹资风险。政府部门要正确引导企业,避免企业的效益过多地分流于资金利息,提高企业偿债能力。逐步把企业从“高负债—低效益—高占用”的恶性循环中解脱出来,规范企业的融资行为。企业的财务部门务必保持良好的融资信誉,形成“借—还—借”的良好态势,不仅要重视银行信用,更要重视和讲究商业信用。在财务成果分配活动中,建立资金补偿积累机制,抓好资金的后续管理。财务部门在监控企业资金的分流,防止过多地分流到工资福利、非生产性投资等方面。合理制定企业税后利润分配政策,尽可能增加留存收益,不断增加企业积累,促进企业自我流动发展,同时,企业要妥善处理好个人消费与企业发展的问题。财务部门要认真实施资本保全制度,监督管理好资本金。